Торговля с Китаем — это не только новые рынки и маржинальные поставки, но и зона повышенного риска. Малейшая неточность в документах, «удобная» формулировка в контракте или привычка полагаться на «русский авось» оборачивается доначислениями, штрафами и блокировкой вычетов по НДС. При этом многие предприниматели до сих пор действуют по принципу «сначала привезём, потом разберёмся», а формулировки в контрактах выбирают «как проще контрагенту». В «Открытом разговоре» — Диана Дьяченко, налоговый эксперт, владелица бухгалтерского агентства «БухПрофИнформ». Эксперт разобрала типовые ошибки российских компаний при работе с китайскими поставщиками и объяснила, какие запреты помогают избежать фатальных последствий.
Видео: "Открытый разговор" с Дианой Дьяченко - налоговым экспертом
Формальный контракт — это первая ошибка
— Диана, чего категорически нельзя делать, чтобы избежать проблем и с фискальными органами, и с китайским поставщиком?
— Алгоритмы очень просты. При реализации товара, полученного от иностранного поставщика, категорически нельзя формально подходить к контракту. Во время сделки возникают разные нюансы, и нужно быть готовым к любому развитию событий.
Поэтому не забывайте сразу готовить изменения к действующему контракту: приложения и необходимые дополнительные соглашения. Если что-то меняется — в этом нет ничего страшного. Но юридически всё должно быть зафиксировано и приложено к уже действующему контракту. Таким образом у вас будет порядок в сделках, и вы сможете избежать большинства вопросов со стороны фискальных органов.
— А что с курсовой разницей? Курс валюты меняется постоянно, и это создаёт постоянную головную боль.
— Вашей защитой здесь станет сам контракт. Обязательно пропишите в нём, по какому курсу вы платите поставщику и по какому курсу в случае непредвиденных обстоятельств будет производиться возврат средств.
Случается разное. Бывает, что прерывается цикл сделки: например, вас не удовлетворило качество товара, вы не хотите принимать всю партию, но заплатили за весь объём. Возникает вопрос возврата. И вот здесь критично: по какому курсу возвращать деньги? Да, курс скачет — например, вы переводили аванс по высокому курсу, а потом он упал (или наоборот), — поэтому важно заранее привязаться к курсу на день оплаты.
В контракте должно быть написано: «Расторжение сделки и любой возврат денежных средств производится по курсу на день оплаты товара — не на текущий день, а на день фактической оплаты». Это позволяет остаться при своих деньгах.
Условно: вы переводите полную стоимость товара — 30 000 юаней — своему поставщику. Значит, в контракте вы фиксируете: что бы ни произошло, поставщик возвращает вам деньги в юанях. Не в рублях, не в долларах и никак иначе. И по тому курсу, который действовал на день оплаты этих 30 000 юаней. Это правило работает и для долларов, и для любой другой валюты.
Переводчик в штате не поможет
— Как доказать обоснованность расходов, если часть документов оформлена на английском или китайском языке, а внутренние первичные документы — на русском?
— Все расходы, оформленные на иностранном языке — китайском, английском, любом другом, — по российскому законодательству подлежат официальному переводу.
Если по-простому: если вам поступили документы, которые вы должны передать в бухгалтерию, вы обязаны передать их вместе с переводом.
— Переводить можно самостоятельно?
— Ни в коем случае. Вы должны обратиться в организацию, которая официально имеет право выполнять перевод документов. Только после этого передавать в бухгалтерию пакет на двух языках.
Самостоятельно — нельзя. Даже если у вас в штате есть переводчик, он не может просто взять и перевести текст на листе бумаги. Это так не работает.
Когда вы обращаетесь в специализированную организацию, она ставит свою печать и подпись, подтверждающую: «Да, действительно, в этом документе написано именно это, а не что-либо другое». Для налоговой это единственный легитимный формат.
Неполный пакет документов — гарантированный отказ в вычете
— При каких условиях налоговая отказывает в вычете НДС по импорту даже при наличии ГТД и платёжек? Какие комбинации ошибок становятся фатальными?
— Если говорить об отказах в вычете НДС по импорту, я скажу очень простую вещь: если у вас неполный пакет документов на всю сделку — у вас точно будет отказ в вычете.
Напомню: сделка начинается с контракта и все дальнейшие действия должны производиться в строгом с ним соответствии.
— А как выглядит правильная сделка с иностранным партнёром? Можете разложить по шагам?
— Совершение сделки зависит от того, что написано в контракте. Если там предусмотрена предоплата — мы отправляем поставщику предоплату в размере, указанном в контракте. При этом не забываем о соблюдении валютного контроля.
После этого ожидаем от китайского поставщика отгрузку товара. Если в контракте написано, что после предоплаты отгрузка происходит в полном объёме, — ждём отгрузку тот максимальный срок, который опять же указан в контракте.
После того как китайский поставщик отгрузил товар, довёз его до границы, товар пересекает границу и поступает на таможенный контроль. Если всё в порядке — таможенная стоимость корректна, таможенные платежи уплачены, — происходит ввоз товара на территорию России.
Далее мы организуем доставку товара до склада. Как? Это тоже может быть прописано в контракте: либо, что китайский поставщик обязан довезти товар до склада, или только до границы с РФ. В таком случае, вы нанимаете российского перевозчика и собственными силами забираете товар на границе и привозите на свой склад.
Всё это должно быть подкреплено документами: перевозочные документы до границы РФ, перевозочные документы по территории России, таможенная декларация, товарно-транспортные накладные по Российской Федерации. Обращаю ваше внимание: с 1 сентября желательно, чтобы товарно-транспортные накладные были электронными.
Наличные — исключены
— Чего категорически нельзя делать при заключении контракта и работе с китайским поставщиком?
— Запомните: ни в коем случае нельзя производить расчёты наличными. Расчёты производятся только по безналу. Это требование валютного контроля.
Помимо соблюдения действующего законодательства в части налогов и сборов, вам обязательно нужно соблюдать валютный контроль.
Если говорить про налоги и сборы, обратите внимание на составление контракта — точнее, на его текст. И на то, какие закрывающие документы вы получаете после сделки от китайских партнёров.
— А если мы говорим не про общую систему налогообложения, а про упрощённую? На что обращать внимание при оформлении документов?
— Например, вы закупили в Китае какой-то товар наличными и получили китайские чеки. Во-первых, чтобы принять эти чеки в расходы, нам нужно очень постараться. В частности, необходимо перевести эти чеки у официальных переводчиков на русский язык. После этого — оценить, насколько эти расходы относятся к нашей деятельности. И только после этого принимать решение: будем мы их использовать в расходах предприятия для уменьшения налогов или нет.
Транспортные расходы: возможные ошибки
— Чего нельзя допускать при оформлении первичных документов на импорт, чтобы не сняли вычеты по НДС?
— Пожалуйста, обратите внимание на транспортные расходы. В этом всегда кроется огромное количество ошибок. Кто вёз ваш товар? Кто вёз его до границы с РФ? Кто вёз от границы до вашей компании? Какие документы вам на это предоставили?
Транспортные расходы — это то, что говорит о реальности вашей сделки. Когда налоговая смотрит на вашу сделку, она хочет видеть всю цепочку: от закупа товара, оплаты за этот товар и до момента, когда товар был доставлен на ваш склад.
— Можете привести пример сбоя при совершении сделки?
— Один из предпринимателей, который находится у нас на сопровождении, решил привезти товар из Китая. Казалось бы, всё учтено: контракт хороший, валютный контроль соблюдён, всё прекрасно. Но в товарно-транспортных накладных по каким-то причинам не бились номера контейнеров, которые реально приехали в Россию с его товаром. Соответственно, налоговая просто снимает расходы, связанные с транспортировкой груза.
Нам очень долго пришлось доказывать, что сделка вообще была. И удалось доказать только благодаря таможенным декларациям. А вот транспортные расходы предприниматель в учёт взять не смог. Поэтому будьте осторожны.
Что делать: чек-лист для сделки с китайским поставщиком от Дианы Дьяченко
• Утвердить регламент: любые изменения условий сделки фиксируются дополнительным соглашением до фактического исполнения.
• Запретить наличные расчёты с иностранными контрагентами — только безналичные платежи через банк с соблюдением валютного контроля.
• Ввести обязательную сверку номеров контейнеров в транспортных накладных с фактическими данными до приёмки товара на склад.
• Проверить контракт на наличие условий о курсе возврата средств (привязка к курсу на день оплаты, возврат в валюте платежа).
• Все документы на иностранном языке передавать в бухгалтерию только с официальным переводом от аккредитованного бюро — с печатью и подписью.
• Формировать по каждой сделке полный пакет: контракт → платёжные поручения → перевозочные документы до границы → перевозочные документы по РФ → таможенная декларация → ТТН по РФ.
• При работе на УСН с китайскими чеками — предварительно оценивать обоснованность расходов и их связь с деятельностью предприятия.
Продолжить разговор с экспертом можно по телефону: +7 964-454-83-65
Рекомендуем к прочтению интервью с Дианой Дьяченко: "Таможня, банки, риски: как избежать ошибок?"